不清楚他们之间区别，小心罚款，会计：判断来源和用途，一切搞定

不清楚他们之间区别，旧货，旧物品，旧固定资产，三者之间的区别，许多会计都搞不清楚，在会计处理上经常出现错误，被税务机关稽查补缴税款、加收滞纳金和罚款的情况也屡次发生。
会计直言：一定要搞清楚他们三者之间的区别，判断他们的来源和用途，一切搞定，不用再担心开错票，记错账了。

这么悲催的事情，有时还真不能完全怪会计，一直以来很多纳税人对于销售自己使用过的物品都比较模糊，10年来，关于这方面的政策文件差不多有10个了，时间跨度有点长。
案例：
某公司成立于2015年，是某市一般纳税人，生产电冰箱等家用电器。2019年3月份，该公司主管税务评估该公司增值税税负情况时，发现该公司存在增值税税率错误等情况，出售旧材料、低值易耗品等旧货时按照简易办法依照3%减按2%征收增值税，导致该公司少缴纳增值税约10万元，会计人员解释本以为这是属于销售旧货的行为，因此按照这种方法进行了开票和会计处理。
税务机关耐心向该公司解释了旧货、旧物品、旧固定资产在增值税征收上的不同，并要求该企业补缴了增值税款。

什么是旧货？
旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物（包括旧汽车、旧摩托车和旧游艇），经营旧货是指经营者从其他单位或个人收购已使用果断物品（包括使用方作固定资产、低值易耗品处理的物品）在对外出售。
旧货是物品的使用人、销售人不是同一个人，一人使用，另外一人销售。显著特征就是物品的来源是从其他地方收购来的。
比如小区经常有人骑着三轮车吆喝收购旧冰箱旧家电等旧物品，他们收购后，一般都经过简单处理后又开始进行销售，这种情况就属于销售旧货，不是销售旧物品。
什么是旧物品？
旧物品是公司的自己已经使用过的一些资产，不是从外面收购来的旧货，但是又没有按照固定资产管理的废旧资产。比如低值易耗品、废旧材料等。
物品的使用人、销售人是同一个人。
不管是一般纳税人，还是小规模纳税人，都是按照自己销售其他商品一样计算缴纳增值税。一般纳税人按照适用税率，小规模纳税人按照3%的征收率。
什么是旧固定资产？
旧固定资产是指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。

划重点，搞清楚他们之间容易混淆的东西，正确判断其来源和用途
那么一般纳税人和小规模纳税人在销售这些旧货、旧物品、旧固定资产的时候，在开票和会计处理上有什么差别呢？
一般纳税人
（一）销售使用过的、以及抵扣过进项税额的固定资产或物品
税务处理：按照适用税率征收增值税，可以开具增值税普通发票，也可以开具增值税专用发票，具体开普票还是专票还是看购买方的要求。
账务处理：通过“应交税费-应交增值税（销项税额）”核算。
增值税会计处理科目的使用都是有具体规定的哦，不能乱用。财会[2016]22号：财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知，这个通知中明确规定了增值税会计科目设置和使用规范。
（二）销售使用过的，不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产和旧货
固定资产没有抵扣进项税主要的原因是2009年以前，购买的固定资产不允许抵扣进项税。
税务处理：按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税，必须开具普通发票，不得开具增值税专用发票；但是如果你放弃税收优惠，选择按3%征收率缴纳增值税，可以开具增值税普通发票，也可以开具增值税专用发票。
因为没有抵扣过进项税，因此，在销售的时候也不需要按照适用税率缴纳增值税。但是话说回来，你公司如果不在乎这点钱，就按照适用税率开票，按照适用税率缴纳增值税，这个别人也管不了，只能说明你公司不差钱啊。
账务处理：通过“应交税费-简易计税”核算。
小规模纳税人
（一）销售自己使用过的固定资产和旧货
固定资产是自己的，旧货是从外面收购来的，不能混淆了。
税务处理：按照3%的税率减按2%的征收率征收增值税，不得由税务机关代开增值税专用发票；如果小规模纳税人放弃税收优惠，选择按照3%征收率缴纳增值税，可以由税务机关代开增值税发票。
也就是说，开专票的前提是小规模纳税人不能选择享受税收优惠。
（二）销售自己使用过的固定资产以外的物品
这些物品本身就属于公司自己的，不是从外面收购来的。
税务处理：按照3%征收率缴纳增值税。可以开具增值税普通发票，也可以由税务机关代开增值税专用发票。
账务处理：通过“应交税费-应交增值税”核算。

如何判断固定资产是否抵扣过进项税额？
不涉及小规模纳税人。可能抵扣过固定资产进项税额的是一般纳税人，从以下几个方面进行判断：
1.购入资产是纳税类型
如果是小规模纳税人和营改增纳税人就没有抵扣过。如果是一般纳税人就可能抵扣过。
2.购入时点
2009年1月1日后，可能抵扣过。
3.资产类型
自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，在2013年8月1日后。
4.资产用途
资产用于可以抵扣的用途。
5.未抵扣原因
如果是一般纳税人应该抵扣，但是因为自身原因没有抵扣的，视同抵扣过进项税额。
上面所说的抵扣，只是可能，具体抵没抵扣，还要查账确定。
创作不易，只写让您受益的职场文章，请随手点击关注，欢迎留言评论！查看更多文章资源。